«Болгарское чудо» в Украине

В первый день весны Президент Украины подписал указ «О введении системы отдельных текущих счетов для расчетов по НДС». В соответствии с ним, Кабмину предписывалось разработать и внедрить до 1 июля 2004 г. порядок перечисления налога на добавочную стоимость в бюджет, а также порядок его оборота через систему специальных счетов. Немного погодя Президент решил ускорить процесс внедрения НДС-счетов, подписав изменения в собственный указ. Срок реформы НДС переносился на 1 апреля. 23 марта увидело свет совместное постановление Кабмина и Нацбанка № 359 «Некоторые вопросы, связанные со взиманием НДС», в котором и был закреплен механизм функционирования НДС-счетов.

В начале года в качестве объекта для эксперимента с ними был выбран Мариупольский металлургический комбинат им. Ильича, являющийся одним из крупнейших экспортеров в Украине. Но идея внедрения спецсчетов для НДС витала в воздухе задолго до того (этим мы обязаны аналогичной схеме расчетов в электроэнергетическом секторе, успевшей себя положительно зарекомендовать). Вместе с тем процесс введения НДС-счетов пошел практически лишь после того, как Президент наложил вето на законопроект 4000 1, в котором парламенти правительство предприняли очередную попытку реформировать закон об НДС, куда, начиная с 1997 года, было внесено около 150 поправок. Они, однако, не принесли видимых изменений к лучшему. Более того, за последние семь лет доля НДС в ВВП сократилась с 8,3% до 4,8%, а в структуре налоговых доходов — с 37,8% до 22,9%. Начиная с 1999 года, объем заявок на возмещение НДС увеличился в три раза, в то время как объем НДС, начисленный в бюджет, лишь в 1,5 раза. Таким образом, по информации ГНАУ, с момента принятия закона отрицательное сальдо по НДС составило 6 млрд. грн. Некогда основополагающий налог стал убыточным для государственного бюджета, породив при этом целое направление криминального бизнеса. Апогеем неэффективности действующей системы стал минувший год, когда всего в бюджет было начислено этого налога на 33,2 млрд. грн., а заявок на возмещение было подано на 21 млрд. грн.(63,3%).

Спецсчета для НДС не являются украинским изобретением. В конце 90-х годов c аналогичной проблемой (снижение собираемости НДС и резкий рост объемов неправомерного возмещения) столкнулась Болгария. Для улучшения ситуации был введен принцип ответственности третьих лиц при принятии решений о предоставлении права на возмещение НДС. Таким образом при несоблюдении обязательств по НДС перед бюджетом поставщик мог отказать налогоплательщику в возмещении его доли НДС. Правда, этот шаг привел к массовому уклонению от уплаты налога. Тем не менее, введение НДС-счетов в Болгарии было инициировано самими налогоплательщиками, не имевшими возможности контролировать многочисленные обязательства поставщиков перед бюджетом или уклоняться от уплаты налога. Такая система в Болгарии была введена с 1 января 2003 года, а до этого полгода действовал переходный период, в течение которого на НДС-счета переходили в добровольном порядке.

Что касается Украины, то сегодня, к сожалению, не существует достаточно веских оснований утверждать, что применение спецсчетов приведет к существенному увеличению доходов государственного бюджета. Как отмечали эксперты Института экономики переходного периода (Москва), НДС-счета призваны бороться с минимизацией налоговых обязательств, прежде всего, в случае использования так называемых фирм-однодневок. Данная реформа не решает проблему уклонения от НДС в целом. В частности, эксперты выделяют несколько возможных схем минимизации налоговых платежей по НДС в условиях введения НДС-счетов. Это концентрация добавленной стоимости на этапе розничной реализации с последующим сокрытием части выручки и незачислением сумм налога на спецсчет, «торговля убытками» (или налоговыми вычетами), занижение таможенной стоимости, лже-экспорт, незаконное списание средств со спецсчета в сговоре с банком и т.д.

Следует также иметь в виду, что внедрение НДС-счетов сопровождается значительными издержками как для конкретного налогоплательщика, так и для общества в целом. Потери налогоплательщиков связаны, прежде всего, с отвлечением части оборотных средств, увеличением затрат на исполнение налогового законодательства, пользование банковскими кредитами. В разрезе государства введение НДС-счетов повлечет за собой прямые и косвенные издержки бюджета, связанные с администрированием новой системы.

Неизвестно, проводился ли всеобъемлющий анализ возможных затрат/ издержек от внедрения НДС- счетов в Украине. В России после длительных консультаций было принято решение отказаться от внедрения аналогичной системы учета и уплаты НДС. Напомним, что минфин РФ еще 1 декабря 2003 г. подготовил соответствующие проекты нормативных актов, направленные на введение спецсчетов вначале с 1 июля 2004 г., а впоследствии — с 1 января 2005 года. Обсуждение перспектив внедрения НДС-счетов в РФ вылилось в открытое противостояние так называемых суперведомств — минфина и минэкономразвития. Последнее выступило оппонентом введения новой системы. По расчетам минэкономразвития, в результате реформы из оборота могло быть исключено до 200 млрд. руб. сроком от 20 до 50 дней, подорожали бы затраты предприятий на ведение бухучета, налоговое бремя между малыми и крупными предприятиями распределялось бы неравномерно, создавались бы барьеры для выхода на рынок новых предприятий и, как следствие, повышались розничные цены и стоимость банковских кредитов.

Окончательная точка в этом споре была поставлена на совместной коллегии двух министерств, проходившей при участии президента Владимира Путина. Вместо НДС- счетов с 1 января 2006 года вводятся, в основном для учета денежных потоков при уплате НДС, транзитные счета. Благодаря этому налоговые обязательства не будут замораживаться на отдельных счетах, но налоговики получат дополнительный инструмент мониторинга теневых схем возмещения НДС.

В Украине мнение экономического сообщества также складывается не в пользу НДС-счетов. По мнению большинства экспертов, их внедрение является довольно рискованной мерой, издержки от которой могут существенно перевесить выгоды. Основной ресурс повышения эффективности НДС в Украине находится в плоскости расширения налоговой базы, а также дальнейшего совершенствования механизма возмещения НДС, в частности, в сфере процедур регистрации налогоплательщиков, порядка контроля и мониторинга деятельности налогоплательщиков со стороны налоговых органов, процедур контроля за неправомерным использованием трансфертного ценообразования, информационного взаимодействия органов таможенной, налоговой службы и органов внутренних дел, повышения ответственности за неисполнение налогового законодательства.

МНЕНИЯ БИЗНЕС-СРЕДЫ

Анатолий ОТЧЕНАШ , руководитель финансовой группы «Автоальянс»:

— Хотелось бы сначала увидеть обоснование эффективности введения такого режима администрирования. Пока же до конца не отработаны многие спорные вопросы и можно прогнозировать, что их появится еще больше. Многие предприятия просто не успеют открыть НДС-счета, да и не разберутся с методикой их обслуживания. Все это в следующем месяце будет тормозить работу экономики, вызывать всякие сбои и непонимание. Тем более, что без этих счетов можно было и обойтись, добившись искомого результата в рамках системы, действующей в Европе.

Евгений ЛЕНГ , первый заместитель председателя ОАО «Укрзернопром»:

— Такие серьезные решения в экономике должны быть более взвешены. Тем более, что мы, бизнесмены, не можем понять, зачем властям необходима такая поспешность в введении этих счетов. Нужно было выделить больше времени для того, чтобы в обсуждении этой серьезной меры приняло участие больше людей из реальной экономики. И тогда, может быть, был бы принят более приемлемый вариант. Правительство обещало мониторить эту ситуацию и затем подвести промежуточные итоги. Но лучше бы имеющиеся риски обсудить с самого начала. Я не вижу причин делать это в пожарном порядке.